Traslladar-se a Andorra des dels Països Baixos: el parany de l'exit tax i com planificar-lo

Traslladar-se dels Països Baixos a Andorra pot reduir el seu impost sobre la renda d'un tipus màxim proper al 49,5% a un màxim del 10%. Però Andorra no és a la UE, i això ho canvia tot en la sortida neerlandesa. Si posseeix el 5% o més d'una societat, la Belastingdienst emet una “conserverende aanslag” sobre el valor acumulat de les seves accions, i per a un trasllat fora de la UE ha d'aportar garantia i la liquidació no caduca mai. Els nacionals neerlandesos continuen a més subjectes a l'impost de donacions i successions durant deu anys més. Aquest trasllat funciona, però només amb assessorament neerlandès i andorrà adequat abans de marxar.

L'avantatge

El tipus màxim neerlandès (casella 1) és del 49,5%. Un administrador-soci majoritari (DGA) afronta a més la tributació de la casella 2 sobre dividends — 24,5% sobre els primers 67.000 € i 33% per damunt — i la casella 3 sobre el patrimoni. Andorra limita l'impost sobre la renda al 10%, no té impost sobre el patrimoni, i els dividends d'una societat andorrana a un resident estan exempts. Per a un empresari o inversor neerlandès, l'estalvi anual és gran i recurrent.

L'inconvenient: la conserverende aanslag

Si en emigrar posseeix una participació substancial (aanmerkelijk belang — el 5% o més de les accions d'una societat), l'administració tributària neerlandesa emet una conserverende aanslag: una liquidació conservatòria sobre la diferència entre el valor de les seves accions en emigrar i el seu preu d'adquisició, als tipus de la casella 2 abans esmentats.

Per què Andorra rep pitjor tracte que un trasllat dins la UE

Si es trasllada a un altre país de la UE o de l'EEE, obté un ajornament automàtic i sense interessos i pot pagar en deu anys — o la liquidació es redueix a mesura que ven accions o cobra dividends. Andorra no és a la UE ni a l'EEE, de manera que:

• L'ajornament no és automàtic: l'ha de sol·licitar per separat.
• Ha d'aportar garantia: un aval bancari, una hipoteca o una penyora sobre les accions.
• Des del 2015, la liquidació per participació substancial no caduca als deu anys: es manté fins que les accions es venguin, la societat es liquidi o es reparteixin dividends significatius.

Dit d'una altra manera: la pretensió neerlandesa sobre la plusvàlua acumulada mentre vivia als Països Baixos el segueix a Andorra indefinidament, i vostè ha de pignorar-hi una garantia.

El conveni fiscal del 2025

El conveni fiscal Països Baixos–Andorra va entrar en vigor l'1 de gener del 2025. Punts clau per a qui es trasllada:

• Els dividends de participació (participacions substancials) tributen només a l'Estat de residència — útil un cop és realment resident andorrà.
• Les pensions neerlandeses constituïdes amb desgravació fiscal continuen tributant als Països Baixos (tributació plena a la font) — emigrar no trasllada la seva pensió neerlandesa al 10%.
• El conveni incorpora normes antiabús BEPS, de manera que els esquemes que existeixin principalment per obtenir beneficis del conveni poden denegar-se.

Donacions i successions: la regla dels deu anys

Els nacionals neerlandesos continuen considerant-se residents als Països Baixos a efectes de donacions i successions durant deu anys després d'emigrar. Si dona béns o mor dins d'aquella dècada, l'impost neerlandès de successions (fins al 40%) pot aplicar-se igualment, amb independència de la seva residència andorrana. Per a una família patrimonial aquesta sol ser la xifra més important, per damunt de l'estalvi en renda, i és la raó principal per la qual la planificació successòria ha de començar abans del trasllat, no després.

La casella 3 i l'any de sortida

La seva tributació per la casella 3 acaba quan deixa de ser resident fiscal neerlandès, prorratejada per l'any. Per a l'exercici en què marxa presentarà un M-biljet especial (declaració de migració).

Com fer-ho bé

1. Modelitzi la sortida abans de traslladar-se. Busqui un assessor neerlandès especialitzat en emigració de DGA que quantifiqui la conserverende aanslag, la garantia exigida i l'exposició a donacions i successions.
2. Valori el moment i l'estructura de qualsevol reorganització, dividend o transmissió d'accions prèvia al trasllat — amb assessorament, perquè s'apliquen normes antiabús.
3. Prepari el costat andorrà — residència activa mitjançant una societat andorrana, o passiva si no treballarà — i estigui disposat a passar-hi els dies exigits (183 activa, 90 passiva) i a ser resident de debò i de manera demostrable.
4. Conservi documentació neta de la seva sortida: baixa del padró municipal neerlandès (BRP), habitatge a Andorra i on se situen ara la seva família i la seva vida econòmica.

Preguntes freqüents

Els Països Baixos tenen un exit tax en traslladar-se a Andorra?

Sí, si posseeix el 5% o més d'una societat. La Belastingdienst emet una conserverende aanslag sobre la plusvàlua latent de les seves accions. Com que Andorra és fora de la UE/EEE, ha d'aportar garantia i la liquidació no caduca als deu anys.

Quant és l'exit tax neerlandès?

Es calcula als tipus de la casella 2 — 24,5% sobre els primers 67.000 € de plusvàlua i 33% per damunt — sobre la diferència entre el valor de les seves accions en emigrar i el seu preu d'adquisició.

La meva pensió neerlandesa tributarà al 10% a Andorra?

No. Amb el conveni del 2025, les pensions neerlandeses amb avantatge fiscal continuen tributant als Països Baixos fins i tot després de traslladar-se.

Els Països Baixos poden gravar la meva herència després de traslladar-me a Andorra?

En el cas dels nacionals neerlandesos, sí — durant deu anys després d'emigrar pot continuar aplicant-se l'impost neerlandès de donacions i successions.

Val la pena traslladar-se dels Països Baixos a Andorra?

Per a qui té ingressos alts o inverteix i s'hi traslladarà de debò, l'estalvi recurrent en renda i patrimoni és substancial. Que compensin els costos puntuals de sortida depèn de la seva participació, de les seves plusvàlues latents i dels seus plans successoris — per això cal modelitzar-ho abans de comprometre's.