Von Deutschland nach Andorra ziehen: die Wegzugsteuer und was zu planen ist

Ein Umzug von Deutschland nach Andorra kann die Einkommensteuer von rund 45–48% auf höchstens 10% senken. Das Hindernis ist die deutsche Wegzugsteuer (§6 AStG): Halten Sie 1% oder mehr an einer Kapitalgesellschaft und waren Sie lange genug ansässig, besteuert Deutschland beim Wegzug die stillen Reserven in diesen Anteilen. Seit der Reform 2022 ist die Steuer im Regelfall in sieben Jahresraten gegen Sicherheitsleistung fällig — die unbefristete zinslose Stundung für EU-Umzüge gibt es nicht mehr, und Andorra als Drittland wird mindestens ebenso streng behandelt.

Der Vorteil

Deutschlands Spitzensatz liegt bei etwa 45% (zuzüglich Solidaritätszuschlag und für viele Kirchensteuer), Veräußerungsgewinne aus Anteilen werden mit rund 26,4% besteuert, und es gibt Erbschaft- und Schenkungsteuer bis 50%. Andorra deckelt Einkommen bei 10%, kennt weder Vermögen-, Erbschaft- noch Schenkungsteuer und besteuert die meisten Veräußerungsgewinne mit 0%. Für Mittelständler und Investoren ist der Abstand sehr groß.

Die Wegzugsteuer (§6 AStG)

Die deutsche Wegzugsteuer greift, wenn:

• Sie 1% oder mehr an einer Kapitalgesellschaft halten (in- oder ausländisch), und
• Sie mindestens 7 der letzten 12 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren.

Beim Wegzug behandelt Deutschland Sie so, als hätten Sie diese Anteile zum Verkehrswert veräußert, und besteuert den fingierten Gewinn (bei wesentlichen Beteiligungen nach dem Teileinkünfteverfahren grob 26,4% auf 60% des Gewinns — die genaue Mechanik gehört in Beraterhand).

Stundung seit 2022

Die alte Regelung gewährte eine unbefristete, zinslose Stundung für Umzüge innerhalb der EU/des EWR. Die Reform 2022 (ATAD-Umsetzung) hat das gestrichen. Nun ist die Steuer im Grundsatz in sieben gleichen Jahresraten zu zahlen, üblicherweise gegen Sicherheitsleistung, gleich ob Sie innerhalb oder außerhalb der EU umziehen. Ein Umzug nach Andorra — einem Drittland — wird nicht besser behandelt, und die Finanzverwaltung kann vollständige Sicherheiten vorab verlangen.

Es gibt Entlastungsmechanismen: Die Belastung kann sich mindern oder erstattet werden, wenn Sie innerhalb einer bestimmten Frist nach Deutschland zurückkehren, teils auch bei Ausschüttungen oder einem tatsächlichen Verkauf. Das ist technisch und gehört in die Hand eines deutschen Beraters.

Was sonst zu planen ist

• Zeitpunkt und Vollständigkeit des Wegzugs. Deutschland besteuert während der Ansässigkeit das Welteinkommen; Sie müssen den deutschen Wohnsitz wirklich aufgeben (abmelden, die Wohnung aufgeben, den Lebensmittelpunkt verlagern).
• Erweiterte beschränkte Steuerpflicht. Deutsche Staatsangehörige, die in ein Niedrigsteuerland ziehen, können bis zu zehn Jahre der erweiterten beschränkten Besteuerung deutscher Einkünfte unterliegen — prüfen Sie, ob das Sie trifft.
• Reichweite der Erbschaftsteuer. Deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer kann für deutsche Staatsangehörige noch eine Zeit lang nach dem Wegzug greifen.
• Umstrukturierungen vor dem Wegzug (etwa die Umwandlung einer GmbH-Holding oder das Realisieren von Gewinnen, bevor die Frist zählt) gehören unter Beratung, da Missbrauchsvorschriften gelten.

Die andorranische Seite

Aktive Residenz über eine andorranische Gesellschaft, wenn Sie weiterarbeiten, passive Residenz, wenn Sie von Kapital leben. Der nicht erstattungsfähige AFA-Beitrag von 50.000 € und die Tagesvorgaben (183 aktiv, 90 passiv) gelten. Beachten Sie, dass Deutschland und Andorra derzeit kein umfassendes Doppelbesteuerungsabkommen haben, sondern nur ein Abkommen über den Informationsaustausch — die Entlastung bei verbleibenden deutschen Einkünften stützt sich daher auf innerstaatliches Recht, ein weiterer Grund für Beratung.

Häufige Fragen

Erhebt Deutschland beim Umzug nach Andorra eine Wegzugsteuer?

Ja. Die Wegzugsteuer (§6 AStG) greift, wenn Sie 1% oder mehr an einer Kapitalgesellschaft halten und 7 der letzten 12 Jahre ansässig waren. Sie besteuert beim Wegzug die stillen Reserven in diesen Anteilen.

Kann ich die deutsche Wegzugsteuer durch einen Umzug nach Andorra stunden?

Nur in Raten. Seit 2022 ist die Steuer im Regelfall in sieben Jahresraten gegen Sicherheitsleistung zu zahlen, ohne unbefristete Stundung — und ein Drittlandumzug wie nach Andorra wird mindestens so streng behandelt wie ein EU-Umzug.

Gibt es ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Andorra?

Kein umfassendes — nur ein Abkommen über den Austausch steuerlicher Informationen. Die Entlastung bei verbleibenden deutschen Einkünften richtet sich nach innerstaatlichem Recht.

Lohnt sich der Umzug von Deutschland nach Andorra?

Für Unternehmer oder Investoren ist die wiederkehrende Ersparnis sehr groß. Ob es sich insgesamt lohnt, hängt von der Höhe Ihrer Beteiligung und der Wegzugsteuer ab — rechnen Sie es zuerst mit einem deutschen Berater durch.