Mudarse a Andorra desde Alemania: la Wegzugsteuer y qué planificar

Mudarse de Alemania a Andorra puede reducir el impuesto sobre la renta de aproximadamente el 45–48% a un máximo del 10%. El obstáculo es el exit tax alemán (Wegzugsteuer, §6 AStG): si posee el 1% o más de una sociedad de capital y fue residente el tiempo suficiente, Alemania grava la plusvalía latente de esas participaciones al marcharse. Desde la reforma de 2022 el impuesto se debe, por regla general, en siete plazos anuales con garantía — ya no existe el aplazamiento indefinido y sin intereses para traslados dentro de la UE, y Andorra, como tercer país, recibe un trato al menos igual de estricto.

La ventaja

El tipo máximo alemán ronda el 45% (más el recargo de solidaridad y, para muchos, el impuesto eclesiástico), las plusvalías de acciones tributan en torno al 26,4%, y hay impuesto de sucesiones y donaciones de hasta el 50%. Andorra limita la renta al 10%, no tiene impuesto sobre el patrimonio, sucesiones ni donaciones, y grava la mayoría de las plusvalías al 0%. Para un propietario del Mittelstand o un inversor, la diferencia es enorme.

La Wegzugsteuer (§6 AStG)

El exit tax alemán se aplica cuando:

• posee el 1% o más de una sociedad de capital (alemana o extranjera), y
• estuvo sujeto a tributación ilimitada en Alemania al menos 7 de los últimos 12 años.

Al emigrar, Alemania le trata como si hubiera vendido esas participaciones a valor de mercado y grava la ganancia presunta (aproximadamente un 26,4% sobre el 60% de la ganancia en participaciones sustanciales, según el método de renta parcial — la mecánica exacta requiere asesor).

El aplazamiento desde 2022

Las reglas antiguas concedían un aplazamiento indefinido y sin intereses para traslados dentro de la UE/EEE. La reforma de 2022 (transposición de ATAD) lo eliminó. Ahora, en términos generales, el impuesto se paga en siete plazos anuales iguales, normalmente contra la aportación de garantía, tanto si se traslada dentro como fuera de la UE. Un traslado a Andorra — tercer país — no recibe mejor trato, y la administración puede exigir garantía completa por adelantado.

Existen mecanismos de alivio: la carga puede reducirse o devolverse si regresa a Alemania dentro de un plazo determinado, y en algunos casos si la sociedad reparte o si vende realmente. Son técnicos y deben tratarse con un asesor alemán.

Qué más hay que planificar

• La fecha y la integridad del traslado. Alemania grava la renta mundial mientras usted sea residente; debe renunciar de verdad a su residencia alemana (darse de baja, dejar la vivienda alemana, trasladar su centro de vida).
• Sujeción limitada ampliada. Los nacionales alemanes que se trasladan a un país de baja tributación pueden seguir sujetos a una tributación alemana limitada ampliada sobre rentas de fuente alemana hasta diez años — compruebe si le afecta.
• Alcance del impuesto de sucesiones. El impuesto alemán de sucesiones y donaciones puede seguir aplicándose durante un tiempo tras la emigración a los nacionales alemanes.
• Reestructuraciones previas al traslado (por ejemplo, transformar una holding GmbH o realizar plusvalías antes de que el plazo importe) deben hacerse con asesoramiento, ya que se aplican normas antiabuso.

El lado andorrano

Residencia activa mediante una sociedad andorrana si sigue trabajando, residencia pasiva si vive de su capital. Se aplican el pago no reembolsable de 50.000 € a l'AFA y los requisitos de días (183 activa, 90 pasiva). Tenga en cuenta que Alemania y Andorra no tienen actualmente un convenio de doble imposición completo, solo un acuerdo de intercambio de información, de modo que el alivio de la doble imposición sobre cualquier renta de fuente alemana restante depende de las normas internas — otra razón para asesorarse.

Preguntas frecuentes

¿Tiene Alemania un exit tax al mudarse a Andorra?

Sí. La Wegzugsteuer (§6 AStG) se aplica si posee el 1% o más de una sociedad de capital y fue residente 7 de los últimos 12 años. Grava la plusvalía latente de esas participaciones al salir.

¿Puedo aplazar el exit tax alemán mudándome a Andorra?

Solo a plazos. Desde 2022 el impuesto se paga por lo general en siete plazos anuales con garantía, sin aplazamiento indefinido — y un traslado a un tercer país como Andorra recibe un trato al menos tan estricto como uno dentro de la UE.

¿Hay convenio de doble imposición entre Alemania y Andorra?

Completo no — solo un acuerdo de intercambio de información tributaria. El alivio sobre cualquier renta de fuente alemana restante depende del derecho interno.

¿Merece la pena mudarse de Alemania a Andorra?

Para un propietario de empresa o un inversor, el ahorro recurrente es muy grande. Que compense en conjunto depende del tamaño de su participación y de la factura del exit tax — hágalo modelizar antes con un asesor alemán.