Vanuit Nederland naar Andorra verhuizen: de exitheffingsval en hoe u die plant

Van Nederland naar Andorra verhuizen kan uw inkomstenbelasting terugbrengen van een toptarief van bijna 49,5% naar hoogstens 10%. Maar Andorra ligt niet in de EU, en dat verandert alles aan het Nederlandse vertrek. Houdt u 5% of meer van een vennootschap, dan legt de Belastingdienst een “conserverende aanslag” op over de opgebouwde waarde van uw aandelen, en bij een vertrek buiten de EU moet u zekerheid stellen terwijl de aanslag nooit vervalt. Nederlanders blijven bovendien nog tien jaar schenk- en erfbelastingplichtig. Deze stap werkt — maar alleen met goed Nederlands én Andorrees advies vóór vertrek.

Het voordeel

Het Nederlandse toptarief (box 1) is 49,5%. Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) krijgt daarnaast box 2-heffing over dividend — 24,5% over de eerste 67.000 € en 33% daarboven — en box 3-heffing over vermogen. Andorra topt de inkomstenbelasting af op 10%, kent geen vermogensbelasting, en dividend van een Andorrese vennootschap aan een inwoner is belastingvrij. Voor een Nederlandse ondernemer of belegger is de jaarlijkse besparing groot en terugkerend.

De adder: de conserverende aanslag

Houdt u bij emigratie een aanmerkelijk belang (5% of meer van de aandelen in een vennootschap), dan legt de Belastingdienst een conserverende aanslag op: een bewarende aanslag over het verschil tussen de waarde van uw aandelen bij emigratie en de verkrijgingsprijs, tegen de bovengenoemde box 2-tarieven.

Waarom Andorra slechter uitpakt dan een EU-vertrek

Verhuist u naar een ander EU- of EER-land, dan krijgt u automatisch renteloos uitstel en kunt u in tien jaar betalen — of wordt de aanslag verminderd naarmate u daadwerkelijk aandelen verkoopt of dividend opneemt. Andorra ligt niet in de EU of EER, dus:

• Uitstel is niet automatisch — u moet er apart om verzoeken.
• U moet zekerheid stellen — een bankgarantie, een hypotheek of een pandrecht op de aandelen.
• Sinds 2015 vervalt de aanslag voor een aanmerkelijk belang niet na tien jaar — hij blijft staan tot de aandelen worden verkocht, de vennootschap wordt geliquideerd of er substantieel dividend wordt uitgekeerd.

Met andere woorden: de Nederlandse claim op de winst die is opgebouwd toen u in Nederland woonde, volgt u onbeperkt naar Andorra, en u moet er onderpand voor stellen.

Het belastingverdrag van 2025

Het belastingverdrag Nederland–Andorra is in werking getreden op 1 januari 2025. De hoofdpunten voor wie verhuist:

• Deelnemingsdividenden (aanmerkelijke belangen) worden alleen in de woonstaat belast — nuttig zodra u werkelijk inwoner van Andorra bent.
• Nederlandse pensioenen die met fiscale faciliëring zijn opgebouwd blijven in Nederland belast (volledige bronstaatheffing) — emigreren brengt uw Nederlandse pensioen niet onder de 10%.
• Het verdrag bevat BEPS-antimisbruikbepalingen, zodat constructies die vooral bestaan om verdragsvoordelen te verkrijgen kunnen worden geweigerd.

Schenk- en erfbelasting: de tienjaarsregel

Nederlanders blijven na emigratie tien jaar geacht in Nederland te wonen voor de schenk- en erfbelasting. Schenkt u binnen dat decennium vermogen of overlijdt u, dan kan Nederlandse erfbelasting (tot 40%) alsnog gelden — ongeacht uw Andorrese residentie. Voor een vermogende familie is dit vaak het zwaarder wegende getal dan de besparing op inkomstenbelasting, en het is de belangrijkste reden waarom successieplanning vóór de verhuizing moet beginnen, niet erna.

Box 3 en het jaar van vertrek

Uw box 3-heffing eindigt zodra u geen Nederlands fiscaal inwoner meer bent, naar tijdsgelang voor dat jaar. Voor het jaar van vertrek doet u aangifte met een speciaal M-biljet (migratieaangifte).

Hoe u het goed doet

1. Reken het vertrek vooraf door. Schakel een Nederlandse adviseur die is gespecialiseerd in DGA-emigratie om de conserverende aanslag, de vereiste zekerheid en de schenk- en erfbelastingpositie te kwantificeren.
2. Weeg timing en structuur van een herstructurering, dividend of aandelenoverdracht vóór vertrek — met advies, want antimisbruikregels gelden.
3. Richt de Andorrese kant in — actieve residentie via een Andorrese vennootschap, of passieve residentie als u niet gaat werken — en wees bereid de vereiste dagen door te brengen (183 actief, 90 passief) en werkelijk en aantoonbaar inwoner te zijn.
4. Houd uw vertrek goed vast in stukken: uitschrijving uit de Basisregistratie Personen (BRP), huisvesting in Andorra, en waar uw gezin en economische leven zich nu bevinden.

Veelgestelde vragen

Kent Nederland een exitheffing bij verhuizing naar Andorra?

Ja, als u 5% of meer van een vennootschap houdt. De Belastingdienst legt een conserverende aanslag op over de latente winst in uw aandelen. Omdat Andorra buiten de EU/EER ligt moet u zekerheid stellen en vervalt de aanslag niet na tien jaar.

Hoe hoog is de Nederlandse exitheffing?

Zij wordt berekend tegen box 2-tarieven — 24,5% over de eerste 67.000 € winst en 33% daarboven — over het verschil tussen de waarde van uw aandelen bij emigratie en de verkrijgingsprijs.

Wordt mijn Nederlandse pensioen in Andorra tegen 10% belast?

Nee. Onder het verdrag van 2025 blijven fiscaal gefacilieerde Nederlandse pensioenen in Nederland belast, ook na uw verhuizing.

Kan Nederland mijn nalatenschap nog belasten nadat ik naar Andorra ben verhuisd?

Voor Nederlanders wel — tot tien jaar na emigratie kan Nederlandse schenk- en erfbelasting nog gelden.

Is verhuizen van Nederland naar Andorra de moeite waard?

Voor een hoge verdiener of belegger die werkelijk verhuist is de terugkerende besparing op inkomsten- en vermogensbelasting aanzienlijk. Of de eenmalige vertrekkosten verstandig zijn hangt af van uw aandelenbelang, uw latente winsten en uw successieplannen — en daarom moet dit vooraf worden doorgerekend.