Traslladar-se a Andorra des d'Alemanya: la Wegzugsteuer i què cal planificar

Traslladar-se d'Alemanya a Andorra pot reduir l'impost sobre la renda d'aproximadament el 45–48% a un màxim del 10%. L'obstacle és l'exit tax alemany (Wegzugsteuer, §6 AStG): si posseeix l'1% o més d'una societat de capital i va ser resident prou temps, Alemanya grava la plusvàlua latent d'aquestes participacions en marxar. Des de la reforma del 2022 l'impost es deu, per regla general, en set terminis anuals amb garantia — ja no existeix l'ajornament indefinit i sense interessos per a trasllats dins la UE, i Andorra, com a tercer país, rep un tracte almenys igual d'estricte.

L'avantatge

El tipus màxim alemany ronda el 45% (més el recàrrec de solidaritat i, per a molts, l'impost eclesiàstic), les plusvàlues d'accions tributen al voltant del 26,4%, i hi ha impost de successions i donacions de fins al 50%. Andorra limita la renda al 10%, no té impost sobre el patrimoni, successions ni donacions, i grava la majoria de plusvàlues al 0%. Per a un propietari del Mittelstand o un inversor, la diferència és enorme.

La Wegzugsteuer (§6 AStG)

L'exit tax alemany s'aplica quan:

• posseeix l'1% o més d'una societat de capital (alemanya o estrangera), i
• va estar subjecte a tributació il·limitada a Alemanya almenys 7 dels últims 12 anys.

En emigrar, Alemanya el tracta com si hagués venut aquestes participacions a valor de mercat i grava el guany presumpte (aproximadament un 26,4% sobre el 60% del guany en participacions substancials, segons el mètode de renda parcial — la mecànica exacta requereix assessor).

L'ajornament des del 2022

Les regles antigues concedien un ajornament indefinit i sense interessos per a trasllats dins la UE/EEE. La reforma del 2022 (transposició d'ATAD) el va eliminar. Ara, en termes generals, l'impost es paga en set terminis anuals iguals, normalment contra l'aportació de garantia, tant si es trasllada dins com fora de la UE. Un trasllat a Andorra — tercer país — no rep millor tracte, i l'administració pot exigir garantia completa per endavant.

Hi ha mecanismes d'alleujament: la càrrega pot reduir-se o retornar-se si torna a Alemanya dins d'un termini determinat, i en alguns casos si la societat reparteix o si ven realment. Són tècnics i s'han de tractar amb un assessor alemany.

Què més cal planificar

• La data i la integritat del trasllat. Alemanya grava la renda mundial mentre vostè hi sigui resident; ha de renunciar de debò a la residència alemanya (donar-se de baixa, deixar l'habitatge alemany, traslladar el centre de vida).
• Subjecció limitada ampliada. Els nacionals alemanys que es traslladen a un país de baixa tributació poden continuar subjectes a una tributació alemanya limitada ampliada sobre rendes de font alemanya fins a deu anys — comprovi si l'afecta.
• Abast de l'impost de successions. L'impost alemany de successions i donacions pot continuar aplicant-se durant un temps després de l'emigració als nacionals alemanys.
• Reestructuracions prèvies al trasllat (per exemple, transformar una holding GmbH o realitzar plusvàlues abans que el termini compti) s'han de fer amb assessorament, ja que s'apliquen normes antiabús.

El costat andorrà

Residència activa mitjançant una societat andorrana si continua treballant, residència passiva si viu del seu capital. S'apliquen el pagament no reemborsable de 50.000 € a l'AFA i els requisits de dies (183 activa, 90 passiva). Tingui en compte que Alemanya i Andorra no tenen actualment un conveni de doble imposició complet, només un acord d'intercanvi d'informació, de manera que l'alleujament de la doble imposició sobre qualsevol renda de font alemanya restant depèn de les normes internes — una altra raó per assessorar-se.

Preguntes freqüents

Alemanya té un exit tax en traslladar-se a Andorra?

Sí. La Wegzugsteuer (§6 AStG) s'aplica si posseeix l'1% o més d'una societat de capital i va ser resident 7 dels últims 12 anys. Grava la plusvàlua latent d'aquestes participacions en marxar.

Puc ajornar l'exit tax alemany traslladant-me a Andorra?

Només a terminis. Des del 2022 l'impost es paga en general en set terminis anuals amb garantia, sense ajornament indefinit — i un trasllat a un tercer país com Andorra rep un tracte almenys tan estricte com un de dins la UE.

Hi ha conveni de doble imposició entre Alemanya i Andorra?

Complet no — només un acord d'intercanvi d'informació tributària. L'alleujament sobre qualsevol renda de font alemanya restant depèn del dret intern.

Val la pena traslladar-se d'Alemanya a Andorra?

Per a un propietari d'empresa o un inversor, l'estalvi recurrent és molt gran. Que compensi en conjunt depèn de la mida de la seva participació i de la factura de l'exit tax — feu-ho modelitzar abans amb un assessor alemany.