S'installer en Andorre depuis l'Espagne : exit tax, Modelo 720 et la surveillance

Passer d'Espagne en Andorre peut ramener l'impôt sur le revenu de 47% au plus à un maximum de 10%. Mais l'Espagne traite durement un départ vers l'Andorre : son exit tax (article 95 bis) frappe les plus-values latentes sur titres au-delà de 4 000 000 €, ou au-delà de 1 000 000 € lorsque vous détenez 25% ou plus d'une société — et le report de paiement offert pour les départs vers l'UE ne s'applique pas. L'Espagne contrôle en outre agressivement ces installations. C'est un départ qui doit être préparé et documenté avant de partir.

L'avantage

Le taux marginal espagnol atteint environ 47%, les revenus de l'épargne sont imposés jusqu'à 30%, et plusieurs communautés autonomes lèvent un impôt sur la fortune et un impôt de “solidarité” sur les grands patrimoines. L'Andorre plafonne le revenu à 10%, n'a ni impôt sur la fortune ni droits de succession et impose la plupart des plus-values à 0%. Pour un chef d'entreprise, un investisseur ou un professionnel espagnol à hauts revenus — et pour les créateurs de contenu, ce qui explique le nombre de départs — l'écart annuel est très important.

L'exit tax espagnole (article 95 bis)

Si vous avez été résident fiscal espagnol pendant au moins 10 des 15 dernières années, l'Espagne cristallise les plus-values latentes de vos titres au moment de l'émigration, dès lors que :

• la valeur de marché totale de vos participations dépasse 4 000 000 €, ou
• elle dépasse 1 000 000 € et vous détenez 25% ou plus d'une société.

La plus-value réputée est imposée aux taux de l'épargne (actuellement jusqu'à environ 30%). Pour un départ vers un pays de l'UE/EEE, vous pouvez généralement différer le paiement ; l'Andorre est un pays tiers et le mécanisme de report ne s'applique pas — l'impôt est exigible, en principe immédiatement.

Le régime Beckham

Si vous relevez de la loi Beckham (régime spécial des impatriés), il prend simplement fin lorsque vous quittez l'Espagne. L'avantage déjà obtenu n'est pas repris, mais le régime ne se transporte nulle part.

L'Espagne surveille les départs vers l'Andorre

Parce que l'Andorre est à une courte route de Barcelone et que l'écart fiscal est si large, l'administration espagnole (AEAT) examine de près ceux qui déclarent s'y être installés. Elle vérifiera :

• Les jours passés en Espagne — au-delà de 183, vous êtes résident fiscal espagnol.
• Le centre des intérêts économiques — où se trouvent réellement votre activité, vos actifs et vos revenus.
• La famille — un conjoint et des enfants mineurs vivant en Espagne créent une présomption de résidence à votre égard.

Les créateurs très en vue qui ont gardé un appartement à Madrid, des sociétés espagnoles et des associés espagnols tout en revendiquant la résidence andorrane sont précisément les dossiers qui finissent redressés et, parfois, poursuivis. Un vrai départ — logement, famille et vie économique en Andorre, jours espagnols réduits au minimum — est la seule version qui tienne.

Les formalités

• Modelo 030 — informez l'AEAT de votre départ et du changement de résidence fiscale.
• Déclaration espagnole finale pour l'année du départ, en résident jusqu'au changement puis en non-résident (ou en résident sur l'année entière, selon le calendrier — l'Espagne n'a pas d'année scindée formelle, ce qui rend décisive la date de rupture de résidence).
• Historique du Modelo 720 — vérifiez que vos déclarations d'avoirs étrangers antérieures concordent avec l'analyse de l'exit tax.
• Certificat de résidence fiscale andorrane dès que vous l'avez, pour opposer à toute prétention espagnole.

Le versant andorran

Résidence active via une société andorrane si vous continuez à travailler ; résidence passive si vous vivez de votre capital. Le versement non remboursable de 50 000 € à l'AFA s'applique, ainsi que les obligations de présence (183 jours en active, 90 en passive). Pour défendre le départ, mieux vaut dépasser confortablement les minimums les premières années.

Questions fréquentes

L'Espagne applique-t-elle une exit tax en cas de départ vers l'Andorre ?

Oui, au titre de l'article 95 bis, si vos participations dépassent 4 000 000 €, ou dépassent 1 000 000 € avec une détention d'au moins 25%. L'Andorre étant un pays tiers, le report de paiement offert pour les départs vers l'UE ne s'applique pas.

Comment l'Espagne vérifie-t-elle que je suis vraiment parti en Andorre ?

En examinant vos jours en Espagne (183 est la limite), où se situent vos intérêts économiques, et si votre conjoint et vos enfants mineurs vivent en Espagne. Des faits fragiles conduisent au redressement.

Qu'advient-il de mon statut loi Beckham ?

Il prend fin au départ d'Espagne. Il n'y a pas de reprise, mais le régime ne se transfère pas.

Partir d'Espagne pour l'Andorre en vaut-il la peine ?

L'économie récurrente est importante pour un haut revenu ou un chef d'entreprise. Que l'exit tax ponctuelle soit acceptable dépend de la taille et de la structure de vos participations — faites-en la simulation avant de partir.