Vanuit Duitsland naar Andorra verhuizen: de Wegzugsteuer en wat te plannen

Van Duitsland naar Andorra verhuizen kan de inkomstenbelasting terugbrengen van ruwweg 45–48% naar hoogstens 10%. De hindernis is de Duitse exitheffing (Wegzugsteuer, §6 AStG): houdt u 1% of meer van een kapitaalvennootschap en was u lang genoeg inwoner, dan belast Duitsland bij vertrek de latente winst in die aandelen. Sinds de hervorming van 2022 is de belasting in de regel in zeven jaartermijnen tegen zekerheid verschuldigd — het onbeperkte renteloze uitstel voor verhuizingen binnen de EU bestaat niet meer, en Andorra wordt als derde land minstens even streng behandeld.

Het voordeel

Het Duitse toptarief ligt rond 45% (plus de solidariteitstoeslag en voor velen kerkbelasting), vermogenswinst op aandelen wordt belast tegen ongeveer 26,4%, en er is erf- en schenkbelasting tot 50%. Andorra topt inkomen af op 10%, kent geen vermogens-, erf- of schenkbelasting, en belast de meeste vermogenswinsten met 0%. Voor een Mittelstand-eigenaar of belegger is het verschil zeer groot.

De Wegzugsteuer (§6 AStG)

De Duitse exitheffing geldt wanneer:

• u 1% of meer van een kapitaalvennootschap houdt (Duits of buitenlands), en
• u ten minste 7 van de laatste 12 jaar onbeperkt belastingplichtig was in Duitsland.

Bij emigratie behandelt Duitsland u alsof u die aandelen tegen marktwaarde had verkocht en belast het de veronderstelde winst (ruwweg 26,4% over 60% van de winst bij aanmerkelijke belangen volgens de deelinkomstenmethode — de precieze mechaniek vraagt om een adviseur).

Uitstel sinds 2022

De oude regels gaven onbeperkt, renteloos uitstel voor verhuizingen binnen de EU/EER. De hervorming van 2022 (ATAD-implementatie) schrapte dat. Nu is de belasting in grote lijnen verschuldigd in zeven gelijke jaartermijnen, doorgaans tegen het stellen van zekerheid, of u nu binnen of buiten de EU verhuist. Een verhuizing naar Andorra — een derde land — krijgt geen betere behandeling, en de fiscus kan vooraf volledige zekerheid eisen.

Er zijn verzachtende mechanismen: de last kan worden verlaagd of terugbetaald als u binnen een bepaalde termijn naar Duitsland terugkeert, en in sommige gevallen bij uitkering of daadwerkelijke verkoop. Dit is technisch en hoort bij een Duitse adviseur thuis.

Wat u verder moet plannen

• De datum en volledigheid van het vertrek. Duitsland belast het wereldinkomen zolang u er inwoner bent; u moet uw Duitse woonplaats werkelijk opgeven (uitschrijven, de Duitse woning opgeven, uw levensmiddelpunt verplaatsen).
• Uitgebreide beperkte belastingplicht. Duitse onderdanen die naar een laagbelastend land verhuizen kunnen tot tien jaar onderworpen blijven aan uitgebreide beperkte Duitse belasting over Duits inkomen — ga na of dit u raakt.
• Bereik van de erfbelasting. Duitse erf- en schenkbelasting kan voor Duitse onderdanen nog enige tijd na emigratie blijven gelden.
• Herstructurering vóór vertrek (bijvoorbeeld een GmbH-holding omzetten of winsten realiseren voordat de termijn telt) moet met advies gebeuren, want antimisbruikregels gelden.

De Andorrese kant

Actieve residentie via een Andorrese vennootschap als u blijft werken, passieve residentie als u van vermogen leeft. De niet-restitueerbare betaling van 50.000 € aan de AFA en de dageneisen (183 actief, 90 passief) gelden. Let op: Duitsland en Andorra hebben op dit moment geen volledig belastingverdrag, alleen een overeenkomst over informatie-uitwisseling, zodat voorkoming van dubbele belasting over resterend Duits inkomen op nationaal recht steunt — nog een reden om advies in te winnen.

Veelgestelde vragen

Kent Duitsland een exitheffing bij verhuizing naar Andorra?

Ja. De Wegzugsteuer (§6 AStG) geldt als u 1% of meer van een kapitaalvennootschap houdt en 7 van de laatste 12 jaar inwoner was. Zij belast de latente winst in die aandelen bij vertrek.

Kan ik de Duitse exitheffing uitstellen door naar Andorra te verhuizen?

Alleen in termijnen. Sinds 2022 is de belasting doorgaans in zeven jaartermijnen tegen zekerheid verschuldigd, zonder onbeperkt uitstel — en een verhuizing naar een derde land als Andorra wordt minstens zo streng behandeld als een verhuizing binnen de EU.

Is er een belastingverdrag tussen Duitsland en Andorra?

Geen volledig verdrag — alleen een overeenkomst over de uitwisseling van fiscale inlichtingen. Voorkoming over resterend Duits inkomen steunt op nationaal recht.

Is verhuizen van Duitsland naar Andorra de moeite waard?

Voor een bedrijfseigenaar of belegger is de terugkerende besparing zeer groot. Of het per saldo verstandig is, hangt af van de omvang van uw belang en de exitheffing — laat het eerst doorrekenen met een Duitse adviseur.