Traslladar-se a Andorra des de Suècia: sense conveni fiscal i amb l'impost suec al darrere

Si vostè es planteja traslladar-se a Andorra des de Suècia, ha de saber que Suècia i Andorra no tenen cap conveni per evitar la doble imposició. Per tant, el trasllat es fa sense cap regla de desempat convencional si tots dos països el consideren resident, i sense cap límit convencional al temps durant el qual Suècia pot gravar els guanys de les accions que vostè tenia mentre hi vivia. El trasllat continua sent viable — Andorra limita l'impost sobre la renda (IRPF) al 10% —, però deixar Suècia no és el mateix que deixar l'impost suec.

Traslladar-se a Andorra des de Suècia: no hi ha conveni fiscal

Andorra té 22 convenis per evitar la doble imposició en vigor. Suècia no n'és cap. El que sí que comparteixen els dos països és informació: un acord d'intercanvi d'informació fiscal a petició, signat el 24 de febrer de 2010 i vigent des de l'11 de febrer de 2011, a més de l'intercanvi automàtic de dades de comptes financers en virtut de l'acord d'Andorra amb la Unió Europea.

Marxar de Suècia no posa fi a l'obligació tributària sueca

D'acord amb el capítol 3, secció 3 de la Llei sueca de l'impost sobre la renda (inkomstskattelagen, SFS 1999:1229), vostè continua plenament subjecte a l'impost suec després de marxar si hi manté un vincle essencial (väsentlig anknytning). La secció 7 del mateix capítol enumera què s'hi té en compte: la ciutadania sueca, el temps que vostè ha viscut a Suècia, un habitatge a Suècia apte per a tot l'any, família a Suècia i vincles empresarials o econòmics amb el país.

Per als ciutadans suecs i els residents de llarga durada, la càrrega de la prova s'inverteix durant un període després de la marxa: és vostè qui ha de demostrar que el vincle ha desaparegut. L'habitatge apte per a tot l'any és el factor que més sovint manté les persones dins de l'impost suec.

La norma que segueix les seves accions

El capítol 3, secció 19 de la Llei de l'impost sobre la renda permet a Suècia gravar el guany de capital derivat de la venda d'accions i participacions similars per part d'una persona que ha marxat, si aquesta persona va viure a Suècia en algun moment de l'any de la venda o en un nombre determinat d'anys naturals anteriors. Cobreix les accions sueques i les accions estrangeres adquirides mentre vostè era plenament subjecte a l'impost a Suècia. Els convenis sovint restringeixen aquesta norma; amb Andorra no n'hi ha cap, de manera que s'aplica tal com està redactada.

Suècia també ha estudiat substituir-la per un impost sobre els guanys no realitzats en el moment de la marxa (directiva de comitè Dir. 2022:45). Es tracta d'un estudi, no d'una llei, però comprovi'n l'estat abans d'una venda important.

Els ingressos suecs que deixa enrere

• Pensions i salaris suecs. Quan es paguen a una persona que viu a l'estranger, generalment tributen a Suècia d'acord amb l'impost especial sobre la renda dels no residents (SINK, SFS 1991:586).
• Dividends de societats sueques. Estan subjectes a la retenció sueca d'acord amb la Llei de retenció sobre dividends (kupongskattelagen, SFS 1970:624). Els convenis normalment la redueixen; per a un resident andorrà no hi ha cap conveni que la redueixi.

Els terminis, tipus i llindars d'aquestes normes sueques s'han omès deliberadament: no s'han pogut consultar els textos oficials suecs per a aquest article.

Què li demana Andorra

La Llei 2/2026, del 22 de gener — la segona Llei Òmnibus, publicada al BOPA el 12 de febrer de 2026 — estableix les condicions vigents per a totes dues vies.

Què grava Andorra un cop vostè hi és resident

D'acord amb la Llei 5/2014 de l'impost sobre la renda de les persones físiques, els primers 24.000 € d'ingressos no tributen, el tram fins a 40.000 € tributa al 5% i els ingressos que superen aquest import, al 10%. El benefici de les societats tributa al 10% d'acord amb la Llei 95/2010 de l'impost sobre societats. En no haver-hi conveni, no hi ha cap garantia que Andorra li reconegui un crèdit per l'impost suec pagat pels ingressos que vostè conservi a Suècia.

Com ordenar el trasllat

1. Obtingui assessorament suec sobre el vincle essencial, el seu habitatge a Suècia i el capítol 3, secció 19 abans de vendre accions o de marxar.
2. Sol·liciti el permís andorrà i, en el cas de la Residència Activa, constitueixi la societat.
3. Comuniqui el trasllat a Skatteverket (l'administració tributària sueca) i conservi proves de la data i del seu nou domicili.
4. Sol·liciti un certificat de residència fiscal andorrana quan en compleixi els requisits. És el document que li demanarà Suècia.

Preguntes freqüents

Hi ha un conveni de doble imposició entre Suècia i Andorra?

No. Suècia no figura a la llista de convenis d'Andorra. Els dos països només tenen un acord d'intercanvi d'informació fiscal a petició, vigent des de l'11 de febrer de 2011, que no preveu cap regla de desempat ni cap límit a l'impost suec.

Suècia pot gravar els guanys de les meves accions després que em traslladi a Andorra?

Sí, durant un període. D'acord amb el capítol 3, secció 19 de la Llei sueca de l'impost sobre la renda, els guanys de les accions venudes després de la seva marxa poden continuar tributant a Suècia si vostè hi va viure durant un nombre determinat d'anys naturals abans de la venda. En no haver-hi conveni, res no restringeix aquesta norma.

Deixo de pagar impostos a Suècia el dia que me'n vaig?

No necessàriament. Suècia el pot continuar considerant plenament subjecte a l'impost si vostè hi manté un vincle essencial, com ara un habitatge apte per a tot l'any, família o vincles empresarials. Durant un període després de marxar, són els ciutadans suecs els qui han de demostrar que el vincle ha desaparegut.

Quant he d'invertir per obtenir la Residència Passiva a Andorra?

Des de la Llei 2/2026, cal invertir 1.000.000 € en actius andorrans, o 400.000 € a través del Fons d'Habitatge, més un pagament definitiu de 50.000 € a l'AFA i 12.000 € per cada persona a càrrec.

Skatteverket s'assabentarà del meu compte bancari andorrà?

Sí. Andorra intercanvia automàticament informació sobre comptes financers amb els estats membres de la UE, inclosa Suècia, en virtut del seu acord amb la Unió Europea, i l'acord bilateral de 2010 cobreix, a més, les sol·licituds a petició.