S'installer en Andorre depuis la Suède : sans convention fiscale, et l'impôt suédois vous suit

Pour s'installer en Andorre depuis la Suède, il faut d'abord savoir que les deux pays n'ont conclu aucune convention de double imposition. Vous partez donc sans règle conventionnelle de départage si les deux pays vous considèrent comme résident, et sans limite conventionnelle à la durée pendant laquelle la Suède peut imposer les plus-values sur les actions que vous déteniez lorsque vous y viviez. Le projet reste viable — l'Andorre plafonne l'impôt sur le revenu (IRPF) à 10 % — mais quitter la Suède ne signifie pas quitter l'impôt suédois.

Aucune convention fiscale entre la Suède et l'Andorre

L'Andorre compte 22 conventions de non-double imposition en vigueur. La Suède n'en fait pas partie. Ce que les deux pays partagent, ce sont des informations : un accord d'échange de renseignements fiscaux sur demande, signé le 24 février 2010 et en vigueur depuis le 11 février 2011, ainsi que l'échange automatique des données de comptes financiers en vertu de l'accord de l'Andorre avec l'Union européenne.

Quitter la Suède ne met pas fin à l'assujettissement à l'impôt suédois

En vertu du chapitre 3, article 3, de la loi suédoise relative à l'impôt sur le revenu (inkomstskattelagen, SFS 1999:1229), vous restez pleinement assujetti à l'impôt suédois après votre départ si vous y conservez un lien essentiel (väsentlig anknytning). L'article 7 du même chapitre énumère les éléments pris en compte : la nationalité suédoise, la durée de votre séjour en Suède, un logement en Suède habitable toute l'année, la présence de votre famille en Suède, et des liens professionnels ou économiques avec le pays.

Pour les citoyens suédois et les résidents de longue date, la charge de la preuve est inversée pendant une certaine période après le départ : c'est à vous de démontrer que le lien a pris fin. Le logement habitable toute l'année est le facteur qui maintient le plus souvent les personnes dans le champ de l'impôt suédois.

La règle qui suit vos actions

Le chapitre 3, article 19, de la loi relative à l'impôt sur le revenu permet à la Suède d'imposer la plus-value réalisée sur des actions et participations assimilées cédées par une personne qui est partie, si celle-ci a vécu en Suède à un moment quelconque de l'année de la cession ou au cours d'un nombre déterminé d'années civiles précédentes. Elle vise les actions suédoises, ainsi que les actions étrangères acquises alors que vous étiez pleinement assujetti en Suède. Les conventions restreignent souvent cette règle ; avec l'Andorre, il n'y en a aucune, de sorte qu'elle s'applique telle qu'elle est rédigée.

La Suède a également étudié la possibilité de la remplacer par une imposition des plus-values latentes au moment du départ (directive de commission Dir. 2022:45). Il s'agit d'une étude, et non d'une loi, mais vérifiez où elle en est avant toute cession importante.

Les revenus suédois que vous laissez derrière vous

• Pensions et salaires suédois. Versés à une personne qui vit à l'étranger, ils sont en général imposés en Suède au titre de l'impôt spécial sur le revenu des non-résidents (SINK, SFS 1991:586).
• Dividendes de sociétés suédoises. Ils supportent la retenue à la source suédoise prévue par la loi sur la retenue à la source (kupongskattelagen, SFS 1970:624). Les conventions la réduisent généralement ; pour un résident andorran, aucune convention ne vient la réduire.

Les durées, taux et seuils qui sous-tendent ces règles suédoises sont volontairement omis : les textes officiels suédois n'ont pas pu être consultés pour cet article.

Ce que l'Andorre exige de vous

La Llei 2/2026, del 22 de gener — la deuxième loi Òmnibus, publiée au BOPA le 12 février 2026 — fixe les conditions actuelles des deux voies.

Ce que l'Andorre impose une fois que vous êtes résident

En vertu de la Llei 5/2014 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les premiers 24 000 € de revenus ne sont pas imposés, la tranche jusqu'à 40 000 € est imposée à 5 %, et les revenus au-delà à 10 %. Le bénéfice des sociétés est imposé à 10 % en vertu de la Llei 95/2010 relative à l'impôt sur les sociétés. En l'absence de convention, rien ne garantit que l'Andorre accordera un crédit pour l'impôt suédois acquitté sur les revenus que vous conservez en Suède.

S'installer en Andorre depuis la Suède : dans quel ordre procéder

1. Consultez un conseiller suédois sur le lien essentiel, votre logement en Suède et le chapitre 3, article 19, avant de vendre des actions ou de partir.
2. Demandez le titre de séjour andorran et, pour la Résidence Active, constituez la société.
3. Signalez votre départ au Skatteverket et conservez les preuves de la date et de votre nouveau domicile.
4. Demandez un certificat de résidence fiscale andorran dès que vous y avez droit. C'est le document que la Suède vous demandera.

Questions fréquentes

Existe-t-il une convention de double imposition entre la Suède et l'Andorre ?

Non. La Suède ne figure pas sur la liste des conventions de l'Andorre. Les deux pays n'ont conclu qu'un accord d'échange de renseignements fiscaux sur demande, en vigueur depuis le 11 février 2011, qui ne prévoit ni règle de départage ni plafond de l'impôt suédois.

La Suède peut-elle imposer mes plus-values sur actions après mon installation en Andorre ?

Oui, pendant une certaine période. En vertu du chapitre 3, article 19, de la loi suédoise relative à l'impôt sur le revenu, les plus-values sur les actions cédées après votre départ peuvent rester imposables en Suède si vous y avez vécu au cours d'un nombre déterminé d'années civiles précédant la cession. En l'absence de convention, rien ne restreint cette règle.

Cesse-t-on de payer l'impôt suédois le jour du départ ?

Pas nécessairement. La Suède peut continuer à vous considérer comme pleinement assujetti à l'impôt si vous y conservez un lien essentiel, comme un logement habitable toute l'année, de la famille ou des liens professionnels. Pendant une certaine période après leur départ, c'est aux citoyens suédois qu'il incombe de démontrer que le lien a pris fin.

Combien faut-il investir pour obtenir la Résidence Passive en Andorre ?

Depuis la Llei 2/2026 : 1 000 000 € en actifs andorrans, ou 400 000 € via le Housing Fund (fonds pour le logement), plus un versement définitif de 50 000 € à l'AFA et 12 000 € par personne à charge.

Le Skatteverket sera-t-il informé de mon compte bancaire andorran ?

Oui. L'Andorre échange automatiquement les informations sur les comptes financiers avec les États membres de l'UE, dont la Suède, en vertu de son accord avec l'Union européenne, et l'accord bilatéral de 2010 permet en outre des demandes de renseignements.